I Denne Artikel:

Ændret Accelerated Cost Recovery System, eller MACRS, er en måde at beregne aktivernes afskrivninger på med hensyn til indkomstskat. For regnskabsaflæggelse bestemmer virksomheder deres årlige afskrivninger baseret på forskellige afskrivningsmetoder, der er foreskrevet i almindeligt anerkendte regnskabsprincipper, eller GAAP. Mens MACRS tillader accelererede afskrivninger i kortere år og dermed øget årlig afskrivningsomkostning som skattefradrag for at stimulere investeringer, kræver GAAP passende afskrivninger inden for et aktivs normale økonomiske levetid for bedre at matche udgiften til at bruge aktivet med den fordel, der hidrører fra aktivets anvendelse.

Afskrivningsperioder

GAAP og MACRS er forskellige i deres valg af afskrivningsperioder. I henhold til GAAP skal virksomheder estimere levetiden for et aktiv baseret på både fysiske faktorer og økonomiske faktorer. I henhold til MACRS følger virksomhederne et lovpligtigt skatteliv på specifikke aktiver som foreskrevet i relevante skattekoder. Et aktivs skatte- levetid er generelt kortere end aktivets levetid eller økonomiske levetid. På grundlag af typer af aktiver kan skatteleverne strække sig fra tre til fem år for små værktøjer og kontorudstyr til 20 år og over 30 år for planter og ejendomme.

Afskrivningsmetoder

GAAP og MACRS er forskelligt i deres anvendelse af afskrivningsmetoder. Enhver afskrivningsmetode, der anvendes i henhold til GAAP til regnskabsaflæggelse, skal afspejle det økonomiske indhold af et givet aktivs anvendelser for at sikre, at afskrivningsomkostningerne passer bedst til de økonomiske fordele, der genereres af aktivets anvendelse. Afskrivningsmetoder, der anvendes under MACRS til skattemæssige formål, tillader ofte accelererede afskrivningskostnader, der hjælper med at sænke skatterne for at tilskynde til større kapitalinvesteringer. I henhold til MACRS-reglerne kan virksomheder enten anvende den dobbelttabende balancemetode eller en-en-halv-gange-faldende-balancemetoden for ikke-fast ejendom.

Nyværdi

Ved hjælp af GAAP estimerer virksomhederne ofte en redningsværdi, når de anvender et aktiv i drift. Salvageværdien er resten af ​​et aktivs værdi på det tidspunkt, hvor aktivet fjernes fra service. Til regnskabsaflæggelse kræver GAAP, at redningsværdien trækkes fra et aktivs afskrivningsgrundlag, fordi en redningsværdi ikke bidrager til aktivets økonomiske fordel. Men under MACRS behøver virksomhederne ikke at rapportere nogen bjærgningsværdi på aktiver og kan bruge et aktivs samlede købsomkostninger som afskrivningsgrundlag. Tildeling af nulpunktsværdi tillader øgede afskrivninger og højere skattefradrag.

MACRS-konventioner

Ud over at overholde MACRS mandater på afskrivningsperioder, afskrivningsmetoder og redningsværdi skal virksomheder også følge visse konventioner, når de bruger MACRS. Hvis der anvendes en accelereret afskrivningsmetode, skal virksomhederne skifte tilbage til lineær metode, når lineær afskrivning først overstiger den accelererede afskrivning i et år. MACRS bruger også den såkaldte halvårskonvention. Virksomhederne kan afsætte en halvårsafskrivning i året for aktivernes erhvervelse og i dispositionsåret, hvilket potentielt øger afskrivningsomkostningerne, selvom virksomhederne har købt aktivet til årets udgang eller afhændet aktivet i årets begyndelse.


Video: Depreciation Accounting (MACRS vs GAAP Book Depreciation Effect On Taxable Income)